Fundamentos de Auditoria

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

1) OBJETIVOS DA AUDITORIA

a) Expressar opinião sobre o objeto auditado e verificar se corresponde ao que  determina as normas de controle no período examinado.

b) Certificar a veracidade do objeto auditado.

2) ÉTICA PROFISSIONAL DO AUDITOR

O auditor deve ter uma conduta honesta, proba e equilibrada para tenha credibilidade na opinião emitida.

A conduta ética pode ser avaliada por meio dos seguintes elementos: independência, integridade, eficiência e confidencialidade.

a) Independência

É o elemento essencial para obter provas e emitir opinião sobre a auditoria, portanto, o auditor deve ser imparcial na interpretação dos documentos e fatos apresentados.

Para não descaracterizar a independência, o auditor deve declarar-se impedido nos seguintes casos:

a)      vinculo conjungal ou de parentesco com dirigentes, administradores, gerentes, supervisores da empresa auditada.

b)      Relação de trabalho anterior com a empresa auditada: até dois após sua saída.

c)      Tenha participação direta ou indireta como acionista ou sócia da empresa auditada.

d)      Tenha interesse financeiro ou substancial no negócio da empresa.

e)      Exercer função ou cargo incompatível com o cargo de auditor.

b) Integridade: o auditor dever ter conduta integra na sua relação de trabalho, quando for:

- emitir opinião/certificar;

- coletar informações

- guardar sigilo;

- não aviltar os honorários

O auditor que não observar as normas de conduta de integridade cairá descrédito diante de seus clientes.

O descrédito ocorrerá também nos seguintes casos:

- deixar de expressar fato importante que conheça.

- deixar de informar sobre erros grosseiros que conheça;

- ser negligente no exame do objeto auditado.

- não reunir evidências suficientes para justificar a opinião.

-não relatar desvio importante ou omissão.

c) Eficiência: qualidade, precisão, clareza de forma apresentar as conformidades e não-conformidades auditadas.

d) Confidencialidade: o auditor dever guardar sigilo das informações das informações que obter no trabalho de auditoria, só podendo revelar nos seguintes casos:

- no relatório de auditoria;

- para as autoridades policiais e judiciais.

- para contratantes do objeto da auditoria;

- para as que pessoas que foram autorizadas a receber informações dadas pelo contratante.

QUESTÕES

1 – Apresente e explique duas situações em que o auditor possa cair em descrédito.

2 – João é auditor de uma empresa renomada de auditoria. Essa empresa foi contratada para realizar auditoria para certificação ISO 9000 em uma empresa industrial. Sabe-se que João foi empregado dessa empresa industrial. Ele pode realizar essa auditoria? Explique.

3 – Um auditor pode exercer um cargo ou função incompatível com as atividades de auditoria? Explique e dê exemplo.